银行会计信息的真实性程度，直接关系着银行会计信息价值的大小。真实的会计信息是科学决策的前提，失真的会计信息不仅无用，反而还会误导决策，造成金融风险产生，甚至造成重大经济损失。
真实、准确、及时、完整地反映银行经营活动的会计信息，对有效防范化解金融风险，促进金融业快速健康地发展，有着十分重要的意义。本文在阐述银行会计信息失真形式的基础上，试图分析银行会计信息失真的根源，提出确保银行会计信息真实性的对策，以期对金融有所帮助。
一、银行会计信息失真的形式
当前我国银行会计信息失真主要表现在以下四个方面：
（一）信贷资产质量信息反映不实。银行有时为了掩盖自身信贷资产质量低、风险大的问题，不按人民银行《贷款通则》和信贷管理制度有关贷款四级或五级分类标准的规定来准确划分信贷资产，不能够真实反映贷款占用形态和风险状况，乱调乱用贷款科目，甚至以借新还旧、收旧贷新为借口，对借款单位采取以贷还本，以贷收息的方式，将不良贷款转为正常贷款，以降低贷款逾期率和不良贷款占用比例，提高收息率，达到完成上级行下达的目标任务的目的。
（二）负债业务信息反映不实。银行有时为了工作需要，公款私存，私款公存，特别是月末、季末、年末乱调存款科目，乱转存款数据，乱改存款报表，虚报瞒报存款等，导致存款信息反映不实；有的银行将高息揽入的储蓄存款，通过“发行债券”科目核算，以逃避利率检查；还有时银行将“活期存款”通过财政性存款科目核算，或转系统内核算，以达到逃避存款准确金制度管理的目的。
（三）固定资产信息反映不实。除过去违规经营时期账外基建、“小金库”基建、无计划超计划基建等形成大量银行账外固定资产未完全消化处理外，现阶段银行固定资产信息反映不实主要是收回抵债资产管理处置使用不合规，抵债资产自用未按规定在账内核算反映；或钻“电子设备租赁费”、“固定资产融资租赁”等科目的空子，采取以租代购、以租代建的方式，随意扩大自用固定资产在账外核算，致使固定资产信息反映不实。
二、我国银行会计信息失真的根源
影响当前我国银行会计信息真实性的原因是多方面的，归纳起来主要有以下几点：
（一）银行管理考核体制不科学，导致会计信息反映不实。实行企业化管理、商业化经营，追求利润最大化，是现阶段银行业务经营的主要目标。但由于我国银行是从传统计划经济体制下的专业银行转型而来的，因长期受计划经济体制等因素的影响，在现时经营管理中仍带有计划经济的色彩，业务经营计划仍由上级行下达，而且层层加码，工资费用仍由上级行分配，而且层层截留，基层行不能根据本行的资产负债状况及实际经营情况来自主确定业务经营计划和工资费用标准，没有经营自主权，不能按照商业银行经营原则和经营规则办事，致使上级行下达的高指标无法完成，匹配的低费用不能满足业务经营需要，到了一定时期就形成了大量的隐患。
（二）外部经济环境因素影响，导致会计信息反映不实。我国加入WTO后，国内外金融竞争更加激烈，各大银行为提高竞争力，抢占市场，扩大市场份额，都把发展作为第一要务，把拓展新业务、开发新的金融产品作为竞争发展的重要手段这是对的，但是片面强调发展，忽视监督管理，单纯追求发展速度、经营业绩和局部利益，必然导致会计信息的失真和经营风险的产生。如现阶段在加快发展的呼声中，银行各类中间业务、代理业务、银行承兑汇票，信用证、对外保函及信用卡等新业务发展很快，但各种相应的配套管理制度和办法未跟上，一味追求发展速度和效益，致使银行经营风险日益增加。
三、确保银行会计信息真实性的对策
银行会计信息是银行一切经营活动的综合反映，是银行经营活动的“晴雨表”，是银行金融风险防范的“报警器”。真实性和准确性是银行会计信息的生命。如何提高会计信息质量，确保银行会计信息真实性呢？从当前情况看，应从以下几个方面入手：
（一）深化对银行会计信息工作的认识，增强会计信息质量意识。各级行领导要高度重视支持银行会计信息工作，充分认识银行会计信息工作重要性和信息失真的危害性，要把这项工作作为提高社会形象、增强市场竞争能力、加强信用建设的重要举措来抓，作为整顿金融秩序、纠正违规经营、加强内控管理的系统工程来抓，自觉维护银行会计信息的真实、准确和完整，为发挥会计职能，提高会计信息质量创造良好的外部环境。
（二）推行银行内部会计委派制度和社会审计鉴证制度。为了加强银行内部管理，有效治理“三乱”、“三假”，强化会计监督，提高会计信息质量，在银行内部全面推行会计委派制度和社会审计鉴证制度。会计信息是银行科学管理、决策的依据，也是国家金融宏观决策、调控和监管的信息来源。虚假的会计信息不仅削弱银行的竞争力，而且会造成国家经济秩序的混乱，加剧社会分配的不公，使国有资产大量流失。我们相信，在大家的共同努力下，我国银行会计信息失真一定会有好转。
（三）改革银行管理考核体制，健全科学的经营目标考核机制。一是真正要按照商业银行的经营原则和要求来改革银行管理考核体制。要在坚持以市场为导向、以客户为中心、以效益为目标的基础上，建立自下而上的银行管理考核体制，扩大基层行的经营自主权力，允许下级行在上级行的授权或转授权范围内依法合规地开展业务经营，计划的规定、利益的分配应由下级行根据本行的资产负债结构和经营管理状况来确定，上级行不应过多地指使干预，以利下级行能独立自主的创造性的开拓业务。二是要建立以利润为中心的经营目标考核机制。
（四）加强会计内控制度建设。 不断完善会计内部控制制度是银行会计的重要任务。一是完善会计授权管理制度。二是根据风险防范的重点、要点和难点，制定工作纪律，明令业务操作中的“禁区”，给员工一条“警戒线”，对越线者按规定严格进行查处；三是落实各岗位相互制约监督制度，实行业务处理与会计处理相分离，防止和杜绝银行“三假”现象的产生；四是对会计业务实行集中式的事后监管，建立包括事前、事中和事后全面监管的完整体系。
（五）加强金融立法，加大银行内外执法监督力度。真实、准确是银行会计信息的灵魂。要确保银行会计信息的真实性和准确性，必须加强金融立法，加大银行内外执法监督力度。一是国家要尽快补充法律条文，增加确保银行会计信息真实性、惩治会计制假造假行为责任的补充条款，增强银行法律法规的严肃性；二是要加大银行内部的审计、监察执法力度。三是要完善加大中央银行及银监会对各金融机构的监管机制和金融执法查处力度。
会计信息是银行科学管理、决策的依据，也是国家金融宏观决策、调控和监管的信息来源。虚假的会计信息不仅削弱银行的竞争力，而且会造成国家经济秩序的混乱，加剧社会分配的不公，使国有资产大量流失。我们相信，在大家的共同努力下，我国银行会计信息失真一定会有好转。
