银监会“三个办法，一个指引”的出台，对资金需求的测算，特别是流动资金需求的合理测算提出了具体的要求。在实际工作中，我们对于资金的合理测算资金需求时往往存在一些误区：一是以抵押物价值反推资金需求；二是以客户的要求反推资金需求；三是以他行授信为参照反推资金需求。这些误区会导致客户的资金需求被人为放大，资金需求的放大往往会导致信贷资金被挪用，而结合以往出现问题甚至造成不良的贷款来看，信贷资金挪用往往是造成贷款出现问题的主因。
流动资金需求不合理造成挪用主要存在以下几个形式：
一、企业申请流动资金大于其实际需求，流动资金流向企业新的项目，导致“流贷固化”。
一部分企业将流动资金需求扩大，可能是由于固定资产（房地产开发）项目由于条件不成熟等原因，无法取得银行资金支持，故通过流动资金贷款的方式来寻求对项目的支持，甚至有的企业将流动资金作为自有资金来源，后期再进行项目贷款，出现企业“空手套白狼”来建设新项目。由于流动资金贷款的期限与项目本身不配套，导致贷款一年一年转贷，如果项目进展顺利有可能将风险掩盖，如果进展不顺利，则会导致企业出现拆借民间资金归还到期贷款再转贷的情况，在我行存量不良贷款中，就有企业将流动资金贷款实际用于购买土地，由于企业主对土地的拆迁工期、土地投入的成本判断不准、自身资金实力不足等原因导致企业陷入“民间借贷”中，无法抽身，造成贷款出现不良。
二、企业新的投资渠道，可能不符合政策、制度等要求，企业绕渠道进行银行融资。
一部分企业可能存在已经寻找到新的投资渠道，但由于合规性或者其他方面的因素，该渠道无法获得有效的银行资金支持，于是绕渠道融资，贷款主体为A，实际使用为B。我们在贷后走访过程中发现有极少数客户存在这种现象。由于新的投资渠道没有经过合规性审核或者不符合国家政策制度的要求，往往会对我行贷款安全造成较大的不确定性。
三、少部分企业还存在一味追求银行授信额度的扩大，没有需求先将贷款拿手到再寻求投资渠道的现象。
有部分客户，特别是小企业客户的实际控制人觉得银行能大额支持其单位，是很有面子的事，贷款发放后，资金没有合理的投资渠道，但由于资金的企业获得这部分资金不可能不计成本的，被动寻找其他的投资渠道来将资金的成本进行转嫁，而由于匆忙上马或者急于转嫁成本，客户往往没有进行成熟的考虑和判断，导致资金的使用过程和结果往往不尽如人意，进而对我行贷款的安全造成影响。
我们在接触客户的过程和授信谈判中，应该纠正我们固有思维中的一些误区：
一是抵押物价值是作为贷款的第二还款来源，是我行进行授信的参考，但不能以抵押物价值来确定授信额度。在以往不良贷款的处置中，我们发现有足额抵押物却由于瑕疵或者牵涉到其他因素而无法进行处置的情况；也有的抵押物特别是一些机械设备等只存在形式上的价值，而实际处置难度非常大，甚至无从处置，不具有实际市场价值。
二是以客户的要求反推资金需求往往存在很大的风险，如果客户的资金逃离我行监管流向其他不合规或者政策不支持的行业，存在被叫停或者资金“打水漂”甚至法律上的风险；如果“流贷固化”等，由于资金期限不匹配，客户自有资金不足等原因，往往会造成资金链断裂的风险。
三是不能以他行授信为参照反推资金需求。客户在他行的授信我行是否有置换的必要或者他行的授信客户投奔到我行“怀抱”时，应着眼于企业的经营状况、财务状况、发展方向、市场环境等因素进行综合分析来测算客户的需求。是否存在他行表面上“大张旗鼓”进行支持，造成表面上客户经营“风生水起”，实质上是退出的节奏？切忌被表面现象迷惑，成为单位贷款中的“最后一棒”。
那么，客户往往会采取哪些方式来放大流动资金需求呢？
第一，做大销售收入。销售收入做大，往往就直接导致了客户的营运资金需求增大。客户报表中的销售收入是否真实可靠是我们进行流贷测算的关键因素，在进行销售收入判断时，我们不能仅仅依靠于审计报表，而应更注重于客户的采购合同、销售合同、增值税缴纳、生产经营现场情况、账户往来情况、甚至物流发货情况等多方面结合判断，一个生产场地积满灰尘，账户结算极少，往来客户极少，合同明显作假，有意掩盖真实信息的单位，哪怕它的报表做得再光鲜亮丽，我们也应该望而却步。
第二，夸大销售增长的预期。有些客户以新上生产线增加产量、过于乐观估计市场等方式，将销售增长的预估偏离正常轨道，放大对资金的需求。在我行存量不良贷款客户中，个别客户就存在此类现象。
第三，做大应收账款。做大应收账款企业一般会采取几种形式：一是年末人为将应收账款调大，由于我们在测算平均应收账款时往往以年报数据为依据，部分企业年末通过虚拟交易、会计处理等方式认为将年末应收账款调整就能使测算的平均值变大；二是部分单位的结算周期与会计周期不一致，例如，部分企业的结算是以农历为周期，造成了应收账款年末数据失真。
第四，做大存货。存货的周转也是对营运资金需求造成较大影响的因素。企业利用虚拟购货增加库存账面价值或者零时性增加库存、调整存货入账会计方法等方式调整存货价值。
第五，通过应付账款和预收账款等因素年末进行调节。
合理测算资金需求，真正让资金发挥价值助力企业的发展，对于企业和银行都是双赢的。资金测算的不合理往往会导致资金脱离银行监管，流向其他领域、其他行业，给我们的贷款管理、风险控制、资产质量带来不可预见的影响。因此，我们在进行客户授信时，应关注财务报表的真实情况，关注客户的经营情况和未来的发展趋势，合理测算资金需求，把好资产质量的第一道重要关口。
