摘要:银行是经营信用的金融机构，其面临诸多风险。因此，坚定制度执行力以此来提升内部控制对提高银行的管理水平和竞争力意义重大。当前，在银行内部普遍存在内控制度执行力不足的现象，本文结合工作实际对如何提高农行内部控制制度的执行力进行了一些探讨。
关键词：制度执行力 内部控制 农业银行
COSO于1992年9月发布了报告--《内部控制—综合性框架》，该报告将内部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过程。” 农行因点多面广、股改较晚等制约，其内部制度执行力还存在很大不足。为了提高农行的内部管理水平、规范业务操作、提升其市场竞争力，笔者就自己在农行的工作经历，谈谈自己的几点思考。
一、农行内部控制制度执行存在的问题
针对农行在内控管理和监督检查方面存在的薄弱环节和漏洞，制度执行力不强的现实，剖析其根源，主要有以下原因：
（一） 管理者以及相关部门员工对制度执行力的重视程度不够
虽然农行按照要求设有相应的内控部门，管理层也主张制定各类内控制度，但是目前普遍存在着管理层及其员工对待内控的重要性认识不足。管理者往往认为制定内控制度仅仅是为了符合国家某些方面的规定，应付国家内控建设方面的各类检查，将内部控制制度作为企业的一项“摆设”，而部分员工则因为思想认识不到位，受经营业绩压力的驱动，忽视了风险的防范，形成风险隐患。
（二） 内部监督效果不明显，制度执行力不强
银行除了依靠财务部门进行内部控制制度执行进行监督外，还需要内部、外部等审计部门监督。按照内部审计的设置要求，内部审 计直接向公司董事会负责，直接监督公司管理层及各员工内部控制制度执行，确保股东财产安全。 但是目前，农行的内部审计监督效果无法达到预期目标，尤其是容易走向极端：内部审计由于直接听命董事会和公司管理层及其他们部门形成监督和被监督的敌对关系难以渗透深入到公司的内部真正监督每项业务的具体经办过程在监督环节流于形式。另外，极个别单位和少数员工，违规经营，违规操作，在对规章制度的理解与执行上打擦边球，制度执行力不强。
二、提高农行内部控制制度执行力的政策建议
从管理学的角度来看，农行的各项规章制度是界限，是程序，是规范，是法律法规在农行业务工作中的具体体现。只有将各项规章制度落到实处，才能从根本上杜绝各类案件和违规违纪行为的发生。近年来，总行和省、市分行不遗余力地贯彻落实从严治行方针，狠抓内控制度的建立健全与落实，旗帜鲜明地对一切违法违规违纪行为进行惩处。我们欣喜地看到，该行的业务经营取得了长足发展，违规数量逐年下降，改革与发展进入了良性循环和快步提升阶段。但是，强化内控管理仍然任重道远。具体而言，可以从以下几个方面努力：
（一） 提高管理者和内部员工对内部控制的重视程度
内部控制制度并不是财会部门或者内控部门的事情，它需要所有部门所有员工，尤其需要管理层共同参与，共同制定、完善和执行。管理层、各个部门和全体员工必须认识到内部控制制度的重要性，内部控制制度的执行不是降低农行工作效率，而是防范风险，确保公司资产安全，降低因个人原因导致亏损的几率。内部控制制度执行到位与否与公司和个人利益休戚相关，公司日常管理中有必要以培训授课等方式，提高全体员工，尤其是公司管理层对内控的认知和重视程度。
（二）培育农行优质企业文化建设
要继续探索农行优质企业文化建设。制度文化是金融企业在经营管理实践中形成并为绝大多数员工认同和遵循的，以建立现代金融企业制度、完善内部管理机制为目标，以各类规章制度为基础，以制度执行力为保障的传统管理行为和理念的积累，它是企业文化的重要组成部分。建设我们农行自己的制度文化，就是要在全行上下形成具有强烈感染力、暗示力、示范力、监督力的制度文化氛围。制度文化建设是一个长期的实践过程，不能一蹴而就。为了今后的发展，从现在起，该行的各级领导和管理者就要抓好该行企业文化的培养，这是农行发展的关键。
思想决定行为，制度观决定了员工依法合规的经营活动。要组织开展法纪教育，采用以会代训的方法，一级抓一级；分条线组织会计主管和客户经理学习相关规章制度，营造“合规光荣，违规可耻”的良好氛围，通过学习，进一步加强内部控制和管理，提高员工的合规理念、法制观念，促进有效发展和从根本上防范道德风险、能力风险的发生。员工制度观培养是一个长期的、渐进的过程，要求我们必须持之以恒地抓好制度培训。要让全体员工都养成良好的制度观，必须经过长期的、反复的磨合。按照杰克•韦尔奇的思想，一个正确的理念一旦形成，就要在组织内部不遗余力地、强力地推动这个理念的实施，领导层、领导者都要成为推动这个理念的“啦啦队长”，让这个理念在组织内部形成持久的、强有力的影响力、示范力和推动力。因此，提高全员制度执行力，要牢牢抓住各级领导干部这个重点。首先，各级领导干部要解决自身的认识问题，树立牢固的制度执行观念。一个指挥员的指挥风格很大程度上决定了一个战斗团队的作战风格，同样，农行每一个领导干部的管理观和发展观，很大程度上决定了所在单位的管理思路和发展方向。他的制度执行力的强弱，势必影响部属的制度执行力。其次，各级领导干部要在制度执行力的培养上先行一步。“喊破嗓子不如做出样子”，各级领导干部一定要不折不扣地贯彻执行各类规章制度。
（三）加强内部控制执行力度，落实后续追踪
良好的制度，需要一批模范执行制度的人才能予以落实，才能够收到良好的效果。因此，要加强各项内控制度落实情况的后续跟踪和监督检查工作，对于严重违反内控制度的要予以严肃处理，要让每一位违规违纪的员工付出沉重的代价，让其有切肤之痛，严重违纪的更应坚决清理出农行队伍。要切实改变制度执行力弱化、认为规章制度制约了经营发展的错误观念，要把制度文化作为农行企业文化建设的重中之重，通过全时段、全时域、全环节、高频率的执行规章制度的检查和审计，特别是对检查出的违规问题，不管造没造成损失，都应一追到底，从严惩处，以查处违规的高压态势，换来员工“指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度”理念，使规章制度真正根植于每位员工的思想深处，使遵章守纪、按规操作成为每一位员工经办任何业务时的条件反射和应急反应！
