浅谈银行机构财务风险的来源与管理

    财务风险有可能是财务人员失职、渎职行为而引起。但财务风险大多数并非形成于财务部门，更不是在财务核算环节产生，往往是在企业各类经营活动的开展中就已经埋下了。此外，外部体制性因素、内部管理职能的影响等都会导致财务风险的形成。比如：业务部门开拓业务时，只注重结果，忽视方式方法，甚至采取一些违规违法的手段；事情可能办成了，营销结果达成了，但事后报销费用时，财务部门才发现所提供的票据不合要求，或所欲列支事项属于违反制度的范畴。这时业务部门可能出于自身利益，依仗自身强势地位，逼迫财务部门就范。
   
    财务风险是整个银行内部操作风险的一部分，同样是由人的机会主义倾向及认知能力的有限理性引起，是人的本性使然。我国商业银行由于良好风险文化的缺失，有关风险防范的道德观念不强，银行员工普遍存在自我约束力较低、机会主义倾向较为显著的特征，而培养与培训机制的不完善，使得我国商业银行员工的知识结构更新迟缓，认知能力和有限理性的问题较为突出。所以，控制财务风险必须实行全面财务风险管理。
   
    1．全方位的财务风险管理
   
    财务风险的来源是复杂多样的， 这就决定了进行全方位财务风险管理的必要性。 商业银行应该首先研究外部环境的变化规律， 通过调整和健全内部机制来适应外部环境的要求和变化， 积极应对与防范财务风险。 全面财务风险管理系统应对不断变化的外部环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施， 适时调整财务风险管理政策和改变财务风险管理方法。 积极主动提高商业银行对环境变化的适应能力和应变能力， 以此降低因环境变化给商业银行带来的财务风险。
   
    降低财务风险的另一关键手段， 就是建立健全的财务风险内部控制体系。 财务风险内部控制体系是指根据商业银行财务风险管理的目标和原则， 为合理保证商业银行财务活动的效益性、 财务成果的可靠性和商业银行对内外环境的适应性， 加强商业银行的财务组织的建设、提高财务人员的素养，完善财务风险的防范与控制机制而不断自我调整与完善的系统。
   
    2．全过程的财务风险管理
   
    根据商业银行的资金运动的过程， 财务活动可以划分为筹资、投资、资金营运和收益分配过程。 资金在财务活动的每一个过程都可能产生财务风险，因此，在构建财务风险防范与控制体系时， 应该对每一个过程予以足够的重视，分析财务风险发生的概率，以及对商业银行造成的危害程度， 同时制定相关的策略来防范风险对商业银行财务成果的不利影响。
   
    3．全程序的财务风险管理
   
    通常， 把对财务风险的防范与控制分为财务风险的全面识别、财务风险的全面估计、财务风险的综合评价、 财务风险的综合决策和财务风险的综合处理五个程序， 通过对每一个具体程序的控制来完善全面财务风险管理系统。